Eх-руководитель в налоговых органах Наринэ Виленовна не просто налоговый консультант, в первую очередь она методолог правоприменительной практики по налоговым спорам и дипломированный специалист по налоговому администрированию ВЭД, а также руководитель Академии налоговой грамотности. В 2021 году она основала консалтинговую компанию SoNa Private Consulting, где является управляющим партнёром. Эксперты компании не только занимаются предупреждением возникновения претензий со стороны налоговых органов, но и совершенствуют культуру ведения прозрачных бизнес-процессов. В феврале этого года Наринэ Беглярова также стала членом Экспертного совета Комитета Государственной Думы по труду, социальной политике и делам ветеранов. Мы поговорили о том, решением каких актуальных вопросов сегодня занимается признанный эксперт.

– Наринэ Виленовна, как сегодня развивается SoNa Private Consulting?
– Основным двигателем прогресса в нашей компании являются наши клиенты и усиление налогового контроля со стороны ФНС России. Анализ поступающих запросов и совершенствование спектра предоставляемых услуг задают вектор развития на годы вперёд.

Большая часть наших сотрудников является в прошлом государственными гражданскими служащими, а именно сотрудниками контрольного блока налоговых органов, в связи с чем нам хорошо известны алгоритмы мероприятий налогового контроля, регламенты по проведению камеральных налоговых проверок, механизмы отбора на выездную проверку, а также правоприменительная практика по налоговым спорам и многие другие инструменты налогового права. Основываясь на многолетнем опыте работы в налоговой службе, мы очень чётко понимаем, как строится налоговый контроль сегодня, а также – к чему ведут те или иные действия налоговых инспекторов, что даёт нам возможность прогнозировать и проводить риск-анализ в отношении финансового-хозяйственной деятельности наших клиентов и корректно оценивать вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов.

– Каким актуальным вопросам налогового законодательства сегодня уделяется наибольшее внимание?
– Сейчас в топе актуальных и наиболее обсуждаемых тем – незаконное дробление бизнеса и предстоящая амнистия в отношении данного правонарушения. После того как Владимир Путин в послании Федеральному собранию поручил проработать параметры амнистии, нам постоянно задают вопросы, как мы смотрим на этот процесс. Ведь речь идёт не только о том, что благодаря амнистии можно избежать штрафов и доначислений, но и о перестройке устоявшихся бизнес-процессов, пересчёте налоговой нагрузки и создании новой предпринимательской атмосферы.
В свете данных перемен нам также часто задают вопросы о том, какие есть эффективные механизмы, чтобы встать на путь «обеления».

Что свидетельствует о запросе на повышение уровня налоговой грамотности среди представителей бизнес-сообщества. Предприниматели становятся более осознанными, у них появляется желание получать реальные знания и использовать их. Ранее в процессы изучения алгоритмов налогового контроля в основном были погружены только бухгалтеры и финансисты. Собственники бизнеса же уделяли всё своё внимание развитию компании, масштабированию, освоению новых рынков и т. п. На данный момент ситуация изменилась, повысился спрос на просвещение в сфере налогообложения. Предприниматели всё чаще хотят быть осведомлены о том, что происходит в мире налогов, на каком основании принимаются те или иные решения, правомерны ли действия представителей налоговой службы и как правильно защитить свои интересы в правоотношениях с налоговым органом. Стоит отметить, что нехватка знаний в сфере налогообложения часто приводит к необратимым последствиям печального характера, так как по законодательству руководитель бизнеса несёт как административную, так и уголовную ответственность. Все эти факторы неизбежно влияют на изменение предпринимательского климата.

– Если немного углубиться в тему дробления бизнеса, тем более – амнистия коснётся многих компаний, то по каким параметрам инспектор может заподозрить признаки дробления?
– В Налоговом кодексе на сегодняшний день не закреплены критерии незаконного дробления бизнеса, равно как и само понятие «дробление». При этом на основании анализа судебно-арбитражной практики Письмом ФНС России от 11.08.2017 года № СА-4-7/15895 выделены 17 критериев дробления, в соответствии с которыми каждый налогоплательщик может самостоятельно проанализировать себя и понять, подпадает ли он под правонарушение. Что же такое «незаконное дробление бизнеса»? В первую очередь это фиктивное разделение одного производственного процесса на несколько при отсутствии экономической обоснованности. Предположим, одно предприятие, которое могло бы работать на общей системе налогообложения, уплачивать налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, принимает решение с целью снижения налоговой нагрузки использовать упрощённую систему налогообложения и, чтобы остаться в пределах заданных условий для применения спецрежима, начинает дробить единое предприятие на несколько компаний.

Самые распространённые критерии, согласно которым представители налоговой службы обнаруживают признаки дробления, следующие:
– компании-участники осуществляют идентичный вид деятельности;
– формальное перераспределение персонала между организациями;
– прямая или косвенная взаимозависимость между участниками;
– фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
– использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений (символики), контактов, сайта, адресов и т. п.;
– распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей – исходя из применяемой ими системы налогообложения;

Налоговые инспектора анализируют организации на предмет незаконного дробления бизнеса и при выявлении нескольких критериев в совокупности проводят мероприятия налогового контроля, по результатам которых собирается доказательная база, и в рамках выездной налоговой проверки выгодоприобретатель привлекается к ответственности.

– Каким проектам в совершенствовании налогового законодательства вы сейчас уделяете наибольшее внимание?
– Не так давно я стала членом общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» и вошла в Комитет по повышению прозрачности российского бизнеса и созданию условий для добросовестной конкуренции под руководством Юрия Владиславовича Рябичева. С этого момента самым животрепещущим проектом для меня на сегодня стало участие в разработке нового налогового режима для отрасли клининга. В связи с минимальным «входным» НДС и высокой налоговой нагрузкой по НДФЛ и страховым взносам отрасль клининга находится в очень тяжёлом положении.

Проект по обелению отрасли клининга был запущен ФНС России несколько лет назад, но не принёс удовлетворительных результатов, в связи с этим мы коллективно работаем над предложениями от предпринимательского сообщества, которые помогут создать, утвердить и внедрить новый налоговый режим. На основании этого режима наполняемость бюджета увеличится, а налоговая нагрузка на отрасль уменьшится. Одновременно рынок очистится от недобросовестных игроков, и у нас появится больше возможностей жить в цивилизованном обществе.

– А почему именно клининг?
– Вопрос «обеления» бизнеса и борьбы с незаконными схемами по уклонению от налогообложения является актуальной экономической проблемой уже на протяжении не одного десятилетия. Одной из наиболее распространённых проблем является частичная теневая занятость персонала. Основными сферами, где широко распространена теневая занятость, являются сервисные услуги. Это человекоёмкие отрасли бизнеса, в структуре выручки которых удельный вес ФОТ занимает более 50%. К таким отраслям относится деятельность в сфере клининга, охранных предприятий, эксплуатации зданий и сооружений и т. д. Данные отрасли показывают высокие риски по неуплате НДС, НДФЛ и страховых взносов. Таким образом, мы имеем низкомаржинальные отрасли, где основной составляющей стоимости услуги является оплата труда сотрудников. Данные индустрии имеют низкий порог входа, что повышает уровень конкуренции и, как следствие, демпинг цен на услуги. Чтобы сократить издержки и предложить наиболее выгодную цену на рынке, компании прибегают к неофициальной рабочей силе, тем самым экономя на их зарплатных выплатах со всеми последствиями.

Финансовая модель этих организаций устроена таким образом, что они не несут больших затрат, кроме расходов по заработной плате, погашению страховых взносов, взносов в Пенсионный фонд, поэтому они платят большое количество налогов, и в итоге суммы, которые они зарабатывают настолько ничтожны, что содержать предприятия в этой отрасли просто нерентабельно или вынуждает к переходу в «серую» зону.

Мы начали с клининга, так как в отрасли ведущие позиции занимают настоящие капитаны бизнеса, которые истинно болеют за своё дело. Встав на путь «обеления» и пересмотрев бизнес-процессы, ведущие предприниматели отрасли поставили цель – добиться положительного результата, увидев который за ними подтянутся и другие отрасли.

– Вы дипломированный специалист по налоговому администрированию ВЭД, и хочется узнать ваше экспертное мнение. Как развивается это направление сегодня?
– Хочу отметить, что сегодня идёт активное усовершенствование процессов налогового администрирования ВЭД, что максимально поддерживается государством. Мы видим, что эта сфера прошла этап цифровизации, что значительно ускорило возможность оперативного обмена информацией в рамках международного сотрудничества. Ещё в 2012 году в рамках Таможенного союза происходил информационный обмен данными между государствами-членами ЕАЭС в части соблюдения соглашения об избежании двойного налогообложения. И конечно, с тех пор мы значительно продвинулись в этом направлении.

Сегодня работает система, позволяющая проверить подлинность таможенных деклараций, а также корректность указанных сведений в федеральной базе. Подобного рода инструменты позволяют налогоплательщикам не отвлекаться на переписку с налоговым органом, а просто сдать заполненные реестры электронного формата в адрес налоговой инспекции. Если не будут выявлены расхождения сведений, что также отслеживается в автоматическом режиме, то больше от организации ничего не потребуется. Налоговый орган в одностороннем порядке проставляет отметку, что проверка пройдена успешно.

У нас налажен электронный обмен данными со многими странами. Налоговая служба регулирует вопросы валютного законодательства и отслеживает соблюдение требований по предоставлению подтверждающих документов по сделкам, в этой сфере тоже всё максимально цифровизировано и несложно в заполнении.

Таким образом, осуществляется содействие предпринимателям со стороны налоговой службы, чтобы облегчать их работу на международной арене.

– Мы уже затрагивали тему о том, что сегодня бизнес всё больше стремится к знаниям. Вы руководите Академией налоговой грамотности. В чём задача этого института?
– Академия налоговой грамотности появилась в связи с тем, что количество запросов на просветительскую деятельность в нашей консалтинговой компании возросло втрое. И мы поняли, что надо эту деятельность вывести в отдельное направление. Академия работает на базе межрегионального центра правового консультирования «Защита поколений», председателем которого я являюсь. Студенты академии имеют возможность не только получить знания, но и сдать квалификационные экзамены с целью получения сертификата о дополнительном образовании. Начинали мы с запуска базовых курсов, которые давали понять, что же такое налоги, какие они на территории Российской Федерации и как с ними работать.

Также в рамках академии мы подняли вопрос о неизбежном повышении рейтинга органов государственной власти, в том числе налоговой службы. Когда студент оканчивает университет и получает диплом юриста, экономиста или финансиста, то его дальнейший путь часто связан со взаимодействием с органами государственной власти, в том числе и с налоговой службой. Поэтому перед нами стоит не только вопрос предоставления качественных знаний, но и вопрос внедрения новой культуры общения между предпринимателями и представителями власти.

Мы рассчитываем, что у нас вскоре появится не только базовый курс, но и курс для более опытных специалистов, которые хотят повысить уровень своих знаний и компетенций. Кроме того, на базе академии проводятся методологические изыскания в отношении правоприменительной практики по налоговым спорам и разработка доступных материалов для практического применения.

– А насколько на данный момент высок спрос среди бизнесменов на те знания, которые предоставляет академия?
– Спрос очень высокий, но есть один нюанс: не хватает преподавателей или экспертов в области налогового права, которые могут объяснить налоги так, чтобы это было понятно не только человеку с профессиональным финансовым образованием, но и человеку, который, например, окончил технический вуз. Меня часто приглашают с выступлениями на форумы, конференции, где я внимательно слушаю специалистов и замечаю, что они порой так сложно раскрывают тему, что даже я, человек с профильным образованием, который знает о налогах практически всё, с трудом понимаю суть выступления. И конечно, хотелось бы, чтобы экспертов, которые могли бы донести до бизнеса важную информацию в понятной форме, становилось бы больше.

– Вы в этом году стали членом Экспертного совета Комитета Государственной Думы по труду, социальной политике и делам ветеранов. Чем для вас важна эта работа? Какие вопросы вы решаете?
– Самое главное – это то, что каждый человек хочет жить в цивилизованном, благоприятном и здоровом обществе, но, к сожалению, не каждый понимает, что это общество начинается лично с него. Невозможно требовать от других не мусорить, если ты сам только что бросил окурок на асфальт – это моё глубокое убеждение. И в какой-то момент я просто пришла к пониманию того, что моя жизнь не может строиться лишь на том, что сегодня я заработала, а завтра потратила. Я начинала с Молодёжного парламента, где была в Экспертном совете по культуре. Там мои коллеги и руководители открыли мне много новых знаний о культурном коде нации, основах и устоях современного общества Российской Федерации. Таким образом, пришло глубокое понимание того, что наша страна по праву великая, и каждый гражданин должен не только пользоваться благами государства, но и вносить свой вклад во благо общества.

Я стала обращать внимание на острые социальные вопросы и случайно познакомилась с депутатом фракции ЛДПР Ярославом Евгеньевичем Ниловым, который является руководителем Комитета Государственной Думы по труду, социальной политике и делам ветеранов. После первой же беседы я пришла к выводу, что вопросы социальной политики требуют особого внимания, и я могу быть полезной в этой отрасли. На удивление первые результаты от совместной деятельности не заставили себя ждать: мы запустили важную законотворческую инициативу в отношении детей-сирот и правил наследования ими имущества родителей-должников. Согласно абз. 2 ч. 1 ст. 1175 ГК РФ: «Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества». Мы предлагаем поправку, которая касается несовершеннолетних детей, оставшихся без родителей, которые наследуют единственное жильё. В этом случае они освобождаются от необходимости нести ответственность за любые долги и иные обременения.
Сейчас все инициативы, которые мы запускаем, связаны непосредственно с физическими лицами, а не с предприятиями. Мы остро реагируем на разного рода трудности, которые есть как в Москве, так и в регионах, для которых характерны проблемы, связанные с бездействием власти. И мои мысли направлены на то, чтобы помочь людям защитить свои законные права и интересы на государственном уровне.
С тем, что права граждан ущемлены, мы сталкиваемся часто, но ещё чаще мы обнаруживаем, что они не знают, что с этим делать, куда обратиться, как написать обращение в орган власти, который должен регулировать эти вопросы, чтобы заявление было принято к рассмотрению; не знают, в какие сроки должны получить ответ. И мы ведём эту работу как в рамках комитета, так и рамках нашего НКО – иежрегионального центра правового консультирования «Защита поколений».

– Как сочетание социальной деятельности и бизнес-практика дополняют друг друга?
– Я обратила внимание на то, что, когда бизнесмены убеждаются в том, что они работают с квалифицированными специалистами, им становится интересно, что же собой представляет в целом та персона, которой они доверяют все свои тайны. Мы же понимаем, что для того, чтобы оказать реальную помощь бизнесу, необходимо порой узнать и увидеть те его стороны, которые не сильно хочется демонстрировать всем подряд. И когда этот доверительный контакт установлен, мне начинают задавать вопросы, и, узнав, чем я занимаюсь, помимо налогового консультирования, многие предприниматели начинают сопереживать историям, с которыми мы работаем. Кто-то стал предлагать помощь в трудоустройстве гражданам, которые попали в сложную ситуацию, кто-то начал оказывать им финансовую помощь. Порой человек сам не знает, что в нём заложено желание помогать, пока кто-то другой не подаст ему пример. И такое участие бизнеса в проектах, которые направлены на помощь людям, меня очень сильно вдохновляет.